上市公司虚假会计报表识别技术

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  2023-04-09
  银广夏2000年短期借款比1999年增加了大约2倍，其中，银行一年期抵押借款增加了6倍，银行一年期担保借款增加了1倍。银广夏大幅度增加短期借款，意味着其出现比较大的短期现金流量缺口。银广夏大幅度增加短期借款应该是调查分析重点。
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  2023-04-09
  为了解德国诚信贸易公司的基本情况，我们访问搜狐网站(http:∥mw.sohu.com/),顺序点击主页“国家与地区”、“世界各国/地区”、“德国”、“工商经济”、“德国工商总会”，进人“中国德国商会”网站(htp:∥www.ahk-china.org/),然后点击主页上方“中文信息”，我们可以找到“德国工商总会北京代表处联系方式”。©根据德国有关法律规定，所有德国境内企业（手工业者、自由职业者及农业加工业除外)均必须加入德国工商会。按照“德国工商总会北京代表处联系方式”，我们可以与德国工商总会北京代表处联系，查询德国诚信贸易公司的电话和地址，然后，按照电话和地址询问该公司的基本情况和主营业务经营范围。中国工商银行总行在德国汉堡商会查到德国诚信贸易公司的如下记录：“Fidelity Trading GMBH公司于1990年在该会注册，注册资本51129。19欧元（约l0万马克），负责人为Kiaus Landry，主要经营范围是机械产品和技术咨询。”9既然德国诚信贸易公司的主要经营范围是机械产品和技术咨询，该公司对银广夏的欠款应该是购买银广夏的机械产品货款。前面分析“公司简介”和“控股子公司及合营企业”，我们已经知道，银广夏的主营业务范围不包括机械产品，没有一家控股子公司或合营企业生产经营机械产品。银广夏50%的应收账款是一家经营机械产品的德国公司应付货款，这与银广夏的主营业务不相符合。银广夏的应收账款应该是调查分析重点。
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  2023-04-09
  会计报表附注的第四部分是会计报表主要项目注释，列示会计报表中有关重要项目的明细资料，这些明细资料是判断会计报表反映公司财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的重要线索。我们必须逐一仔细阅读和分析会计报表重要项目的明细资料，这是判断会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的重要步骤。
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  2023-04-09
  家上市公司可以有多家子公司或关联企业，各家子公司对总公司的利润贡献是不同的，对总公司盈利能力的影响也是不同的。分析上市公司的子公司和关联企业的基本情况，我们可以找出对公司经营活动和盈利能力影响最大的子公司或关联企业。这些子公司和关联企业应该是调查分析重点。
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  2023-04-09
  根据相同的原始会计记录，使用不同的会计处理方法，可以编制出不同财务数据的会计报表，得出不同的净利润。我们必须关注上市公司使用哪些会计处理方法和是否变更了会计处理方法以及会计处理方法及其变更对净利润的影响。
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  2023-04-09
  会计报表附注的第一部分是公司的基本情况；第二部分是公司所采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对财务状况和经营成果的影响；第三部分是控股子公司及合营企业的基本情况；第四部分是会计报表主要项目注释；第五部分是其他事项的说明。在判断会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度之前，我们必须了解上市公司的历史和主营业务范围，分析上市公司的重大历史事件可能影响公司盈利前景的程度，分析公司所处行业的发展状况及其对公司盈利能力的影响程度。
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  2023-04-09
  根据上市公司会计报表反映其财务状况、经营成果和资金变动情况的真实程度，注册会计师出具不同类型的审计报告。不同类型的审计报告是我们辨别上市公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的重要依据。上市公司财务报告的审计报告有五种类型。“无保留意见审计报告（无解释）”也叫标准审计报告，意味着注册会计师认为，上市公司的会计报表在所有重大方面公允地反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。“无保留意见审计报告（有解释）”意味着注册会计师对会计报表的某些部分做出说明，认为上市公司的会计报表在所有重大方面公允地反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。“保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，公司会计报表存在有待确定之处或未能查明是否属实之处，除此之外，公司会计报表在所有重大方面公允地反映了贵公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。“无法表示意见审计报告”意味着注册会计师不能确定公司的某些经营活动对会计报表整体反映的影响程度，无法对公司会计报表是否公允地反映公司的财务状况、经营成果和资金变动情况发表审计意见。“否定意见审计报告”意味着注册会计师认为，会计报表未能公允地反映公司财务状况、经营成果和资金变动情况。
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  2023-04-09
  一、上市公司信息资料来源《中国证券报》、《上海证券报》和《证券时报》刊登上市公司的年度报告中期报告、季度报告、董事会公告和其他公告。上海证券交易所网站（htp：∥www。se。com。cn/）：提供1999年以来，沪市上市公司的历年年度报告、中期报告、季度报告和董事会公告或其他公告原文。深圳证券交易所网站（htp：∥www，s2se。cn/）：提供1999年以来，深市上市公司的历年年度报告、中期报告、季度报告和董事会公告或其他公告原文。中国上市公司资讯网（htp：∥www。cnlist。。com/）：提供历年上市公司年度报告、中期报告、季度报告、招股说明书和上市公告书的摘要，以及近期董事会公告和其他公告。二、政府部门信息资料来源中国统计信息网（（htp：∥www。jcn。org/）：提供国民经济的年度和月度统计数据、普查统计数据和其他统计数据。中华人民共和国国家发展和改革委员会网站（htp：∥www。ndre。gov。cn/）：提供国家长期规划、年度计划和发展白皮书。中国人民银行网站（htp：∥ww。pbe。gov，c/）：提供金融统计数据资料。国家外汇管理局网站（ht抑：小www。safe。ocW）：提供我国外汇储备、国际收支和外债等统计数据资料。因家我务总局网站（p，/chinatax。gov。cn）：提供税收统计数据资料。中华人民共和国交通运输部网站（ht即：/m，moc。gov，。cm/）：提供我国公路、桥梁和港口等统计数据资料。这些是分析判断交通行业上市公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的必要信息资料。中华人民共和国工业和信息化部网站（hpp：小w，mi进gov，cn/）：提供电子信息行业统计数据资料。这些是分析判断电子信息行业...
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  2023-04-09
  现场调查的程序包括：准备现场调查提纲；到调查对象单位或部门现场调查；与现场调查对象单位或部门的管理人员面谈，询问有关问题。根据财务分析和基本面分析提供的线索，事先准备现场调查提纲，这是现场调查的关键环节。如果事先没有准备现场调查提纲，投资者只是到上市公司参加股东大会，听董事长或董事会秘书介绍公司情况，或者到上市公司随便看一看，这种现场调查是毫无用处的。现场调查提纲的质量决定了现场调查结果的准确程度。有些投资者亲自到银广夏总部或子公司进行现场调查，但是却没有发现其编制虚假会计报表，究其原因，至少有如下两点。1。任何一家上市公司都存在问题区域和风险，但是这些投资者没有通过财务分析和基本面分析发现银广夏的问题区域和风险线索。如果他们仔细阅读银广夏2000年年度报告中的会计报表附注，他们应该发现银广夏的主营业务收人主要来自于向一家德国贸易公司销售萃取产品。了解这家德国贸易公司的基本情祝应该是现场调查的重点。通过互联网，我们可以找到“德国工商总会北京代表处联系方式”，通过德国工商总会北京代表处，我们可以找到这家德国贸易公司的地址和电话，投资者亲自向这家德国公司询问其主要经营范围，他们会发现其主营业务是机械产品，而不是萃取产品。2。在进行现场调查前，他们没有根据财务分析和基本面分析发现银广夏的问题区域和风险线索，准备现场调查提纲，尤其是没有准备现场调查询问提纲，只是被动地听银广夏董事长和其他高级管理人员介绍公司情况，畅想公司的美好前景。这种现场调查是毫无用处的，严格地说，这不能称为“现场调查”，只能算做是一次“现场参观”。“现场调查”和“现场参观”有本质区别。
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  2023-04-09
  任何一家上市公司都存在问题区域和风险，这些问题区域和风险就是银行要承受的信贷风险和投资者要承受的投资风险。财务分析和基本面分析的目的是要寻找上市公司问题区域和风险线索，筛选贷款或投资对象。现场调查的目的是根居财务分析和基本面分析提供的问题线索，判断上市公司问题区域、风险范围和险程度，并且更广泛和深人地发现上市公司的问题区域和风险，判断上市公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度，确定贷款或投资对象。现场调查是判断上市公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的核心环节，现场调查结果是判断会计报表真实程度的依据以及确定贷款或投资对象的依据。
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  2023-04-09
  上市公司的盈利前景必然受到宏观经济运行状况和宏观经济政策的影响，以及行业发展状况的影响。上市公司的会计报表应该反映宏观经济运行状况和行业发展状况对公司经营活动和财务状况的影响。如果上市公司的会计报表严重脱离宏观经济运行状况、行业发展状况以及公司的经营策略和管理能力，那么，严重脱离之处应该是调查分析重点。
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  2023-04-09
  财务分析是筛选投资对象的主要工具。财务分析可以预测企业未来财务状况和经营业绩，判断企业财务实力的质量、规模和发展趋势，诊断企业在管理、经营或其他方面的问题区域，评估企业的管理水平。财务分析可以提供企业财务实力和风险程度的线索，但是财务分析结果不能作为最终的投资或贷款结论。二、 基本面分析方法上市公司的基本面分析包括宏观经济分析、行业现状和前景分析、公司在行业的位置、公司高级管理人员的经营管理能力、公司的经营策略、公司的市场份额和声望，等等。基本面分析与财务分析息息相关。
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  2023-04-09
  上市公司的会计报表包括资产负债表、利润及利润分配表和现金流量表。根据会计报表的数据，计算各种财务指标。财务数据和财务指标分析包括静态分析、趋势分析和同业比较。静态分析是对一家上市公司一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。趋势分析是对一家上市公司不同时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。同业比较是将一家上市公司的财务数据和财务指标与同行业企业相比较。这三种分析方法是相互依存的。同时使用这些分析方法，并且结合会计报表附注分析，我们会寻找到调查分析重点。
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  2023-04-09
  根据相同的原始会计记录，使用不同的会计处理方法，编制出的会计报表数据是不同的。了解上市公司所采用的主要会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对财务状况和经营成果的影响，这对于判断上市公司财务报告反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度是非常重要的。
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  2023-04-09
  为了分析上市公司的盈利能力、预测盈利前景和判断公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度，我们需要阅读上市公司的年度报告、中期报告、季度报告和其他公告，以及其他有关公开信息资料，进行财务分析、基本面分析和现场调查。一、财务分析方法财务分析是对上市公司的年度报告、中期报告和季度报告的财务报告部分进行分析，财务报告部分包括三项内容：财务报告的审计报告、会计报表附注和会计报表。财务分析包括财务报告的审计报告类型分析、会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静态分析、趋势分析和同业比较。进行上市公司的财务分析时，我们首先阅读财务报告的审计报告。审计报告是注册会计师对上市公司的会计报表是否真实地反映其财务状况、经营成果和资金变动情况等发表的审计意见。根据上市公司会计报表反映其财务状况、经营成果和资金变动情况的真实程度，注册会计师出具不同类型的审计报告。上市公司财务报告的审计报告有五种类型：1。无保留意见审计报告（无解释）2。无保留意见审计报告（有解释）3。保留意见审计报告4。拒绝发表意见审计报告5。否定意见审计报告
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  2023-04-09
  2001年8月2日，《财经》杂志发表《银广夏陷阱》一文，揭露广夏（银川）实业股份有限公司（股票简称：银广夏，股票代码：000557）1999年和2000年从大宗萃取产品出口到利润猛增和股价离谱上涨，是一场彻头彻尾的骗局。9
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  2023-04-09
  我的导师陈岱孙教授已经离我们而去。我曾经答应过陈老，要送给他三本书。我送给陈老和厉老师的第一本书是中国金融出版社出版的《资产负债管理信贷质量管理外汇风险管理分析技术策略和实例》。《上市公司虚假会计报表识别技术》°是我送给他们的第二本书。陈老教导我：“经济学是致用之学。现在经济理论与实务之间有一条沟，需要有一座桥，把经济理论与实务连接起来。我希望你能够做这座桥。”我希望《上市公司虚假会计报表识别技术》一书让读者既能够掌握识别虚假会计报表的理论，又能够实际运用虚假会计报表识别技术，辨别会计报表是真实的还是虚假的，促进我国资本市场和货币市场的健康发展。谨以此书献给我的导师，北京大学陈岱孙教授和厉以宁教授。
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  2023-04-09
  识别虚假会计报表的基本分析过程如下：阅读财务报告的审计报告；阅读和分析会计报表附注，寻找辨别公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点；进行会计报表的静态分析、趋势分析和同业比较，寻找调查分析重点；进行公司的基本面分析，寻找调查分析重点；根据寻找的调查分析重点，准备现场调查提纲和现场调查询问提纲；根据现场调查结果，判断公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度。
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  2023-04-09
  2006年2月15日，财政部发布了包括《企业会计准则一基本准则》和38项具体准则在内的企业会计准则体系，实现了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同。新企业会计准则自2007年1月1日起首先在上市公司范围内施行。新企业会计准则增加了“所有者权益（或股东权益）变动表”。《企业会计准则第36号一关联方披露》中，强调关联方包括：“该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。”“该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。”“该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。”在我国，利用关联方损害投资者和债权人利益的案件时有发生。当我们分析一家上市公司时，千万不要忘记分析关联方。大型金融机构应该详细掌握重要客户的关联方及其相互间的交易和资金往来。反腐败已经成为党、政府和公众的共识。通过关联方查找贪污腐败的蛛丝马迹是很有效的。一家企业的财务报告包括三部分：审计报告、会计报表附注和会计报表。在分析会计报表前，我们应该先仔细阅读审计报告和会计报表附注，这是识别虚假会计报表最基本的方法。
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  2023-04-09
  在2011年再版序言中，我提醒读者关注会计报表附注，尤其是关联方。我们分析上市公司关联方，往往会发现很多重要的信息，这对于我们判断上公司会计报表的真实性和预期未来经营业绩都是极其重要的。